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第六辑 合理理财1（第3页）

存货：根据所需要存货量的预期变化，对过去存货量占销售额的比例进行调整，并根据该比例预计存货。

固定资产净值：谋划这个项目主要是在分析期间该资产数额的基础上加预计的资本性支出，减去将发生的折旧，减去预计要出售的固定资产的账面价值。

其它资产：规划其它资产是在分析期间该资产数额的基础上，加上公司预期增加的其它资产，如取得的专利权发给所属公司的借款等。

总资产：这是所有预计的资产项目的合计数。

应付账款、预计应付账款：是在确定该项目过去占购进存货的百分比后，依照将来在交易中的预期变化对比加以调整后确定的。

应付费用：是对过去该项目占销售额或营运费用的百分比，依据其在将来的交易中的预期变化加以调整之后，以此来规划应付的费用项目。

长期借款：预计这项债务，用分析期间公司的长期借款，减去预计期内到期需偿还的金额，加上在预计期内依照协议要举借的长期借款额。

股本及追加股本：该项计算是分析期间该项的金额，加已决定在预计期内发行的股票的市价，减去在预计期内按规划需支付的重新购回股票的价值。

留存收益：规划留存收益，是用分析期间该项的金额，加上或减去在预测资产负债表中预计的留存收益的增减额。

负债和自有资本小计：这是上述的全部负债和纯资产项目的合计总数。

负债和自有资本合计：这与资产负债表中预计的资产合计数相同。

所需其它资金：这就是预测所需的其它资金，等于负债和纯资产的合计数，减去负债总额和自有资本的小计数，就是公司在预计的各项经济活动中所需筹集的资金。假如该数额为负数，则说明预计公司所产生的资金数；大于其计划投资的数额，这就需要回过头去重新调整投资计划。

预计过程中各项经济活动所需资金，看起来是一个确定的数字，只要通过计算就可以得出来，其实，它是建立在敏感性分析所确定的各种弹性的假设基础上的。预测报表仅是将来可能发生情况的推测；这种推测是建立在种种建设基础之上的，往往是用判断来确定哪些变量最为敏感，然后再编制最好方案情况下的方案和最坏情况下的方案，来测试这些变化的影响。最坏情况，是指在这种情况下，项目不再具有经济上的可行性。如果这种情况有可能变为现实，公司的计划就应重新考虑。最好的项目应是那些即使将来的情况变得比预期更糟糕时仍能有利可图的项目。预算要有一定的灵活性，预算的详细程度和预算控制的严格程序都有一个合理的限度，一旦超出了这个限度，预算控制就会背离其目的走向反面。

建立财务管理的基本制度

在现代市场经济条件下，任何一个企业想顺利进行生产经营活动，提高经济效益，就必须加强其财务管理工作。作为企业管理主要内容之一的财务管理与企业整体生存及其整个营运活动息息相关，存在着固有的内在联系。企业财务制度，就是在国家方针、政策指导下，根据国民经济发展的客观规律和企业资产活动的特点，对企业和资金运动所进行的决策、计划、组织、监督和控制，对企业的财务关系进行协商的一项工作。

财务管理的对象是创业者或经营者必须清楚的，不然的话，建立起的财务制度也只是个摆设。财务管理的对象有两个，一是企业的资金运动，二是财务关系。

企业的资金，无疑是用来开展经营并创造财富的。资金只有在运动中才能增殖，才能创造价值。企业的资金，从货币开始，经过若干阶段，又回到货币资金形态的运动过程，就是资金的循环。企业的资金周而复始的不间断的循环过程，叫做资金的周转，资金的循环和周转都体现着企业资金运动的形态变化。企业的资金运动过程，可以分为筹集、运用和分配三个阶段。财务关系是指在资金的筹集、使用和分配中。与社会各个方面所形成的相互关系，由于这些经济关系是由企业资金运动所形成的，故称为企业的财务关系，企业的财务关系主要表现在以下几个方面：

其一，企业与国家财政之间的财务关系。

其二，企业与银行之间的财务关系。

其三，企业与其他企业或其他经济组织之间的财务关系。

其四，企业内部的财务关系。

其五，企业同雇工之间的财务关系。

财务管理的内容：财务管理的内容是企业资金运动的具体化，也反映了财务管理对象的主要内容。根据资金运动的规律，一般经营者需要建立健全以下各项财务管理制度。

1．资金筹集的管理制度，即对筹集生产经营所需资金的渠道和方法、筹资风险和进行预测、计划、检验和考核的内容进行管理的制度。

2．资金运用的管理制度，即对固定资产、流动资产、无形资产及其他资产和对外投资进行的管理制度。

3．资金耗量的管理制度，即对成本、费用所进行的预测、计划、决策、控制和考核制度。

4．资金收回的管理制度，即对企业营业收人所进行的管理制度。

5．资金分配的管理制度，即对企业实现的利润和利润分配所进行的管理制度。

6．外汇资金管理制度，即对外汇汇率、外汇风险和外汇收支平衡的管理制度。

7．资产评估与企业清算的管理制度。即对企业的资产进行评估和对破产、解散企业进行的管理制度。

经营者对财务凭证、报表、账簿等依照法律规定设定的制度。

总之，企业财务管理的内容十分广泛，并且随着生产技术的发展、经济环境的变化而变化。企业财务管理应加强资本预算、财务预测与决策，从过去的事后监督与反映转到事前控制，强调对企业生产经营活动的全过程进行财务控制，以达到促进企业生产经营活动的全过程进行财务控制，以达到促进事业发展，控制生产耗费和改进企业管理的目的。

作为创业者或经营者，建立了财务管理制度，还只是形式问题，更重要的是创业者或经营者要清楚这项制度所要达到的目标，也就是其价值何在。

综合而言，财务管理作为对企业财务活动的管理，其有很强的综合性。首先，财务管理的价值在于使财务成果最大化。财务成果，是企业在一定时期生产经营活动的最终成果，其主要表现为利润。其次是财务状况的最优化。财务状况，是企业资产、负债、权益三大要素之间及各要素内部的构成情况及比例关系。企业财务状态的好坏，可能通过观察以下几个方面来判断：资产总额与负债总额的比例，流动资产与长期资产分别占资金来源总额的比重；流动资产与流动负债的比例如速动比率等。上述比值越高，说明企业财务状况越好，但过高的比值，往往反映出企业未能充分利用现有经济资源。指标比值以高为最优，必须结合企业外部环境和企业经营活动的特点进行具体分析判断。

需要说明的是，财务状况与财务成果是有差别的，二者不具有完全的同一性，财务状况是企业较长时期盈利情况的综合反映，例如，如果一个企业效益一直很好的，近期出现了一定程度亏损，并不会马上导致财务状况的恶化，反之亦同，财务状况与财务成果的差别还在于：前者主要依据收付实现制来考虑，后来则是权责发生制计算的。假设一个财务成果很高的企业，但大多数销售收人并没有顺利回收，而是占用在结算资金上，它的财务状况也不会好。

以上从总的方面对财务制度的价值分析，具体而言，创业者或经营者依托财务管理制度所要达到的目的在于：

1．合理筹集资金、满足生产经营活动需要，资金犹如企

业的血液，任何生产经营活动都离不开资金。经营者可以有不同的资金来源和筹集办法、方式、不同来源的资金，其可以使用的时间长短、附加条款的限制以及成本的大小都不相同，这就需要经营者在筹集资金时认真考虑其资金结构的合理性，所承担风险和资金成本的大小等因素，从中选择最有利的筹资方案。