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第六辑 合理理财1（第2页）

．多花点钱改善生产和办公条件。

．多花点钱在食堂里为职工提供补助午餐。

．购买高自动化的昂贵设备（千万不要贪图一时的便宜）。

．对研究和发展尽可能投资，尽管其开销三四年都未必出成果。但只要有一个好的想法，就可能弥补多年沉重开销且会有盈余。

．购置计算机，复印机等高效办公用品，尽管其初期投资很大。最重要的是，你应该学会用全面的观点来看待问题。你不仅仅要看到眼前昂贵的支出，更应看到其未来巨额的回报。

谨记：有的时候，多花点钱往往是省钱的最好方法。

如何进行财务预算

预算是一种对经济动态情况及经营动态中的各种矛盾的分析和预测，是对未来一段时期内企业收支情况的预计。预算是非盈利性的，在许多公司中，预算工作往往被简化为在过去基础上的外推或追加过程；而预算审批则更加简单，甚至不加研究调查，就以主观想象为根据，任意削减预算，从而使得预算完全失去了应有的作用。正是出于这种情况，本书有必要介绍一下预算的正确运用过程。

预算按照不同的内容可以分为：投资预算、经营预算和财务预算三大类。

1．投资预算

是对企业的固定资产的购置、扩建、改造、更新等，是在可行性研究的基础上编制的预算。它具体反映在何时进行投资，投资多少，资金从何处取得，何时可获收益，每年的现金净流量为多少，需要多少时间回收全部投资等。由于投资的资金来源往往是任何企业的限定因素之一，而对厂房和设备等固定资产的投资又往往需要很长时间才能回收，因此，投资预算应当力求和公司的战略以及长期计划紧密联系在一起o

2．经营预算

是指公司对日常各项基本活动的预算。它主要包括销售预算、生产预算和直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、推销及管理费用预算等。其中最基本和最关键的是销售预算，它是销售预测的详细说明。由于销售预测是计划的基础，加之企业主要是靠销售产品和劳务所提供的收人来维持经营费用的支出和获利的，因而销售预算也就成为经营预算的基础。

生产预算编好后，还应根据分季度的预计销售量，经过对生产能力的平衡，排出分季度的生产进度日程表，或称为生产计划大纲。在生产预算和生产进度日程表的基础上，可以编制直接材料采购预算、直接人工预算和制造费用预算。这三项预算构成对企业生产成本的统计。推销及管理费用预算，包括制造业务范围以外预计发生的各种费用明细项目，例如销售费用、广告费、运输费。

3．财务预算

是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。它主要包括现金、预计收益表和预计资产负债表。

（1）现金预算：主要反映计划期间预计的现金收支的详细情况。在完成了初步的现金预算后，就可以知道企业在计划期间需要多少资金，财务主管人员就可以预先安排和筹措，以满足资金的需求。为了有计划地安排和筹措资金，现金预算的编制期应越短越好。我国常见的是按季按月进行编制，但也可以按周按日为单位进行编制。

（2）预计收益表（预计利润表）：是用来综合反映企业在计划期间生产经营的财务情况，并用作预计企业活动最终成果的重要依据，是企业财务预算中的最重要的预算表之一。

（3）预计资产负债表：主要用来反映企业在计划期末那一天预计的财务状况。它的编制需以计划期间开始日的资产负债表为基础，然后根据计划期间各项预算的有关资料进行必要的调整。

财务预算有其优点与缺点。预算的优点是：

首先，预算的最大优点是它能使用一个统一的共同指标——货币，来表明多种不同的活动和事情。广告媒体、钢铁吨数及债务保险等都可以用其成本及收益在预算中反映出来。我们从中将会看到，货币语言虽然有其局限性，但它却适用于进行工作总结和比较。货币与企业、政府，甚或于军事管理中的任何其它衡量手段相比，更能被应用在广泛的工作范围上。财政预算正是利用了货币单位的这种独特性质。

其次，预算直接关系到企业的中心目标之一，就是赢利。预算内所列的都是将影响到能记录的利润和亏损的东西，因此，在预算中受到控制的项目很容易地追溯到利润目标。

再次，预算过程中使用的是现有的记录要素。为了进行税款申报、财政报告，以及内部管理，企业财务部门必须保持精细的会计记录。在进行预算中利用这一现有的记录，而不是另用一套新的记录。有关过去情况的数字很可能早已有了，可能需要附加一些新的核算或报告，但是基本的情报资料已经存在而且很易于利用。

又次，能激励好的管理实践活动。作为对其它好的管理活动的激励因素，预算常常有很重要的作用。在没有预算的情况下，这些活动管理人员也可能明智地给以利用，然而采用了预算控制可能赋予这些活动以明显的活力。预算对管理实践的作用可作如下说明：

（1）正式组织应当明确：了解谁将负责制订各种计划应该是将这种计划转变为预算形式的前提。同样，如果要使实际成效与预算的比较产生充分效果的话，执行实施方面的职责也应当明确。

（2）每一个部门或者每一行政管理单位都需要建立财政核算：当开支、投资和收人等都能容易地找出具体对其负责的经理人员时，对它们的控制就会容易些。

（3）计划一定要提前制订而且要订得非常具体：没有这种具体的计划预算，比如说未来一年的预算就将会与猜测的差不多。同样，计划中的精确性，则要求澄清目标和协调相关部门的计划。

（4）一旦很好地制订了年度预算，3年或5年的临时预算也就可以做出来了，这是一个长期计划的形式。在制定某公司的“利润计划”中，制订预算的经验是很重要的。

（5）当管理人员将预算作为关键的管理工具而加以运用时，预算至少将为他们提供清楚的指导和建设性的参考意见。因为预算数字是客观而又实际可见的，可以使大家都避免误解，而且所有各方人员都能够集中精力改进成果。从某种意义上说，预算只是一种有益的财政控制手段，但是，在附有其它良好的管理因素的情况下，它们能够变得更为切实有力。

预算工作虽为管理工作起着一定的预测作用，但是预算工作中存在着一些使预算控制失效的危险倾向。这就是我们已经提到的缺点问题。这些缺点是：

缺点之一是预算过繁：由于对较细微的支出也作了琐细的规定，使主管人员管理自己部门所必要的自由都丧失了。所‘以，预算究竟应当细微到什么程度，必须联系授权的程度进行认真的酌定，过分细繁的预算等于使授权名存实亡，会进一步影响各级主管人员的工作积极性。

缺点之二是预算工作中潜在危险是效能低下：预算总少不了有一种因循守旧的倾向，过去能花费的某些费用，可以成为今天预算同样一笔费用的依据；如某个部门曾支出过一笔费用购买材料，这笔费用往往就成了今后预算的基数。此外，主管人员往往根据申请资金会被削减的经验，将申请资金有意识扩大。所以，必须有一种更有效的管理方法来扭转这种倾向，避免预算变成掩盖实事、效率低下的和主管人员的保护伞。

缺点之三是预算目标取代企业目标：在有些情况下，主管人员只顾使自己部门的费用不超过预算规定，在经营管理中缩手缩脚，使企业的效率下降，以致无法实现企业的既定目标。这种目标置换转换通常是由两个方面的原因引起的：①职业部门或作业部门设立的预算标准，没有很好地体现计划的要求，与企业的总目标缺乏更直接、更明确的联系，从而使得这些部门的主管人员只考虑如何做好自己的本职工作。②没有恰当地掌握预算控制的度。例如预算过于琐细，或者规定的规则过于严厉，难以遵守。还可以制定较大吸引力的节约奖励措施，以刺激主管人员尽可能地压缩开支。

为了防止在预算控制过程中出现目标转换的倾向，一方面应当使预算更好地体现计划的要求，另一方面应当掌握预算控制的度，使预算具有一定的自由度。一个公司一旦决定了投资目标，下一步需要解决的问题就是：需要多少现金?在持续不断的经营活动中，何时需要为这些投资筹措资金?为了解决这一问题，必须学会用预测报表进行谋划。

现金流量预测表，是一种分析预期投资和交易对公司现金影响的有效方法。预测报表可以用日、周、月、年或几年为基础来编制。编制现金流量预测表的常见方法是：计算需要筹措的资产、费用和清偿到期债务所需的资金，接着再看公司能从哪几个方面取得资金。一般首先要学会估计公司通过内部经营活动，能产生多少现金，这是依据公司过去的表现和对未来的期望而设计的一种类似收益的方法来实现的。

现在咱们来说明如何设计预测资产负债表的各个项目。

现金与银行存款：依照预期的最小营运需要，确定现金的数额。

应收账款：将过去尚未收回的应收项目占销售额的比例，依据预期的应收账款回收速度的变化进行调整，据此预计应收账款。