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四存货检查（第2页）

②加工的质量是否经过检验，结果是否符合合同的规定。

③加工费是否合理。在两个以上加工单位，同一品种规格材料加工费是否一致，不一致的原因是什么。对用现金支付加工费的，要注意审查，特别是大额加工费用现金支付的，更要仔细查清原因。看是否存在营私舞弊行为。

④对运输费的支付，要注意有无多付现象。

□莫他材料业务的检查对企业材料帐目的检查，除上述采购、领发、委托加工等业务外，还应注意以下几个方面业务的检查。

（一）材料盘盈盘亏帐目的检查。主要是从不合理的盈亏中寻找线索，查看材料管理上可能存在的问题。对材料盘盈盘亏帐面检查，可根据“材料清查盘盈盘亏表”并结合材料明细帐进行。检查时应注意盘盈盘亏的数额是否合理，是一般计量或规格上可能发生的差错，还是不属于这一类性质的问题。如果发现过大盘盈盘亏，说明材料保管上可能有问题。有时可能会发现原来不是什么盘盈盘亏，而是漏记帐或重复记帐，或者把规格搞错了。

（二）用现金结算的材料收发业务的检查。与现金有关的材料收发业务，大致有这样几种情况：（1）用现金零星采购少量材料；（2）用现金支付材料的运输、包装、搬运、装卸、仓储等运杂费；（3）采购人员出差的差旅费；（4）缺斤少两时的小额退款：

（5）现金销售零星材料；

（6）用现金支付其他采购费用。

关于短斤少两的退额，一般是由供货单位开给红字发票，然后通过转帐将货款退还给购货单位。但有时退款数字较小时，有些单位往往以现金支付，并在多数情况下，交给购货单位的采购人员自行带回。这就给贪污的人以可乘之机。检查时，可以先查哪些单位发生短斤少两是以现金退款的。一方面可以从材料采购帐、现金日记帐中查得；另一方面，也可直接向外单位调查了解，应与本单位帐目核对。如果本单位没有收到现款的记录，即为贪污无疑。但究竟是谁贪污，再稍加深入调查即可查出。外单位凭证签收人员是采购人员，平时采购员将退款交给出纳人员时，必有收据为凭。如采购人员拿不出收据，那么现金就可能为采购人员所得，如果采购人员有收据而财务上未入帐，那么现金就可能为出纳人员所得。

（三）材料成本的检查需要注意的问题：a。材料的领用要防止月末因仓库盘存发生盈亏时补开领料单的现象。还要注意月末车间余料是否进行盘点，是否办了假退料手续，是否有帐外小仓库，以免因领用数量不符合实际而造成材料成本的虚假。

b。在采用计划价格核算的单位，要着重注意计划价格与实际价格悬殊，长期不作调整，或者长期不将材料价格差异摊入实际成本，人为造成的“蓄水库”。

c。对于货已送但长期未结算的，要查明是否己作价入帐，以防止材料成本的虚假和不实。

d。基建和生产的通用材料，要防止相互流通或张冠李戴，挤占成本。

e。注意大量成堆物资，管道储槽中的材料、切割余料，月末是否进行认真盘点，是否已毛估入帐。

f。对几种产品合用的材料，连副产品的材料等，要注意其分配率是否正确合理。

（四）材料实物存量的检查由于企业的材料物资很多，一般不可能进行全面的检查。所以对材料实物的查证，通常采用抽样判断法。为了更好地进行检查，在检查之前要作好准备工作：a。了解企业实物保管的情况。包括：材料是如何分类的，分别储存在哪些仓库；材料帐卡物的分工是怎样的；是否存在帐外小仓库；企业实物盘点制度的内容如何。

b。清点时应注意：要认真点清实物数量，特别是材料分开堆放时、要分开同时点清。

注意材料质量状况，新旧制度，防止用以废充好，以旧充新等手法，进行盗窃活动；

是否有帐外物资存在，是否有小仓库存在；是否有白条抵库，长期出借未收回的材料，查明为什么不入帐，是否有其他可疑之处；生产用料和基本建设用料的划分是否清楚，是否混用，要同时进行查点，以防止移东补西，两面充数；已到货未付款的材料，要核对对方原始凭证和信件来往，并查明到货和

领用情况；对厂外仓库、马路仓库及以提货单充数的材料，领用而未办手续的材料、外单位寄存货等等，均应特别注意，是否真实存在，以防止虚报存数或把盈余数划到帐外；废料，下脚余料，呆滞积压材料要防止以好作次。还应查明造成的原因，是否存在大手大脚、大料小用、优料劣用等情况。

大量成堆物资、管道储槽中的物资，均应用适当的计量方法准确地进行计算，如出入过大应查明原因；外加工未入帐的材料，寄存外单位的材料，应检查发出日期和事由，必要时应到外单位调查是否属实；储存材料中是否有长期未动用的材料，是否存在储存过多过少的情况。