北派小说网

第二章 对内税法（第6页）

３．符合国家法律、法规和政策规定的经营范围。

（二）征税客体和应税所得额的计算

私营企业的征税客体是：纳税人每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、国家允许在所得税前列支的税金和营业外支出后的余额。纳税人计算缴纳所得税的列支项目和标准，由税务机关依法规定。

应纳税所得额的计算公式是：

应纳税所得额＝利润总额－允许扣除项目的利润。

允许扣除的项目有：

１．经核准抵补以前年度的亏损；

２．从其他企业分得已征收所得税后的利润、股息；

３．国务院或财政部、国家税务局规定允许扣除的其他项目。

但是以下项目在计算应纳税所得额时不得扣除：

１．归还的各种贷款、借款的本息（不包括按规定允许列支的流动资金借款利息）；

２．超过税务部门核定工资（包括各种奖金、补贴、津贴、加班费）的部分；

３．股息、红利；

４．赞助金、赔偿金、违约金、滞纳金、罚息和罚款等；

５．缴纳的奖金税、固定资产投资方向调节税、能源交通重点建设基金；预算外资金调节基金。

６．购买的国库券及其他债券支出；

７．国家规定不允许在成本、费用、营业外支出中列支的款项。

（三）税率私营企业所得税率，采用３５％的固定比例税率。

（四）减税免税《暂行条例》第４条规定，具备下列情况之一的，可由省、自治区、直辖市人民政府决定，在一定期限内给予减征、免征所得税：

１．利用"三废"等废弃物为主要原料进行生产的；

２．遇有不可抗拒的自然灾害，纳税确有困难的；

３．纳税人因特殊情况需要减税、免税的。其他需要减免税的，由财政部门确定。

（五）企业亏损的抵补

私营企业在纳税年度发生亏损，经税务机关批准，可以从下一年度的所得中提取相应的数额加以弥补、下一年度的所得额不足弥补的，可以递年提取所得继续弥补，但连续弥补不得超过三年。这实际上是延长三年免税期，对私营企业的一种照顾。

（六）纳税地点和期限

私营企业所得税，由纳税主体向当地税务机关缴纳，下列情况可分别处理：

１．企业所在地与经营地一致的就地缴纳：

２．纳税人离开所在地临时外出经营，按规定办理外出经营税收管理证明，在企业所在地一并缴纳；没有办理外出经营证明的，在经营地缴纳。

私营企业所得税按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补，具体纳税期限由县、市税务机关确定。

城乡个体工商业户所得税，是对依法核准工商登记，从事工商业经营的个体工商业户，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。为了合理调节收入，正确处理国家与个体工商业户之间的分配关系平衡。国务院于１９８６年１月７日发布了《城乡个体工商业户所得税暂行条例》（以下简称《暂行条例》），１９８６年４月１５日财政部发布《关于城乡个体工商业户所得税的若干政策规定》，该税于１９８６年开征。

（一）纳税主体

《暂行条例》第一条规定："凡是从事工业、商业、服务业、建筑安装业、交通运输业以及其他行业，经工商行政管理部门批准开业的城乡个体工商业户，都是城乡个体工商业户所得税的纳税义务人"。个人承包、租赁转为个体经营的小型国营、集体企业，以及其他领取个体经营执照的，也是城乡个体工商业户所得税的纳税人。对没有领取工商管理局发放的营业执照的，尽管从事上述生产经营活动的个人机业户，一律按临时经营征税，不属城乡个体工商业户所得税的纳税范周。

（二）征税客体和税额的计算

城乡个体工商业户所得税的征税客体，是纳税人每一纳税年度（或季、月）的收入总额，减除成本、费用、工资、损失以及国家允许在所得税前列支的税金后的余额为应纳税所得额。

应纳税额的计算是应纳税所得额按照相应的累进税率计算。为了简便起见，与集体企业所得税一样，实践中也采用速算的方法。

（三）税率和加征率

城乡个体工商业户所得税率，《暂行条例》规定为十级超额累进税率。还规定，如果纳税人全年应纳税所得额超过５万元的，应按超过部分的应纳所得税额，加征百分之十至百分之四十的所得税。

（四）减税免税根据《暂行条例》和《规定》，下列纳税人纳税有困难的，可由省、自治区和直辖市人民政府确定，给予定期的减免税照顾：

１．孤老、残疾人员和烈属从事个体生产经营的；

２．某些社会急需，劳动强度大而收入又低于一定标准的；