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第二部分 能挣钱巧开支2（第4页）

四、对帐和结帐

□对帐的内容

对帐的内容包括以下四个方面：

（1）帐证核对。

（2）帐帐核对。

（3）帐实核对。

（4）往来帐款核对。

□货币资金的清查

1。现金的清查

现金的清查采用实地盘点的方法，出纳人员必须在场，仅盘点现金的实有数，并与现金日记帐的余额进行核对。

在清点现金时，必须注意不能以借条、收据抵充现金，库存现金有无超过规定限额，等等。盘点结束后，应根据盘点结果，编制“现金盘点报告表”，并有盘点人员和出纳人员签章。

“现金盘点报告表”是重要的原始凭证，其一般格式如表3。11所示。

另外，对有价证券（包括国库券、重点建设债券、股票等）的盘存，也可按照现金盘存的方法进行。

2。银行存款的清查

对银行存款的清查，主要方法是与银行核对帐目。根据银行的对帐单，与本单位的银行存款日记帐逐笔进行核对，用以查明双方的帐目是否相符。

由于办理结算手续和凭证传递之故，银行对帐单上的存款余额常常与本单位银行存款帐面余额不相符。造成这种差异的原因是：未达帐项。

未达帐项，是指一方已经入帐，另一方因尚未接到有关凭证而未入帐的款项。

在存在未达帐项的情况下，企业、单位帐面的存款余额不是大于银行帐面的存款余额，就是小于银行帐面的存款余额。具体情况是：

（1）企业、单位已入帐，而银行尚未入帐的收款款项；（2）银行已入帐，而企业、单位尚未入帐的付款款项；（3）企业、单位已入帐，而银行尚未入帐的付款款项；（4）银行已入帐，而企业，单位尚未入帐的收款款项；上述任何一种情况发生，都会使企业和银行之间产生未达帐项，而导致双方的帐面余额不相一致，在（1）、（2）两种情况下，会使企业帐面的存款余额大于银行帐面的存款余额；而在（3）、（4）两种情况下，又会使企业帐面的存款余额小于银行帐面的存款余额。为了消除未达帐项的影响，应

根据双方帐面余额和发生的未达帐项进行调节。企业调节未达帐项通常采用的是余额调节法进行调节。余额调节法是在双方帐面余额的基础上，采用各自补记加上对方已经收款记帐，本企业尚未收款记帐的数额；减去对方已经付款记帐，本企业尚未付款记帐的数额，使双方调节后的余额达到一致的一种调节未达帐项的方法。采用余额调节法进行调节时，要由财会部门编制“银行存款余额调节表”，并按下列公式计算：

□货币资金清查结果的会计处理

货币资金的清查是财产清查的一项重要内容。企业、单位通过财产清查，必然会发现会计工作、财产物资管理工作以及整个经营管理工作中存在的问题。认真、妥善地处理好这些问题，是财产清查的重要环节。财产清查的结果，必须以国家有关政策、法令、制度为依据，认真处理。

对在财产清查中确定的财产物资的盘盈、盘亏，应通过进一步调查研究，查明原因，明确经济责任，分别处理。

属于定额之内或自然原因引起的盘盈、盘亏，可根据规定手续及时转帐；属于管理不善而造成的损失，应追究经济责任，报请有关领导决定；涉及贪污盗窃行为造成的损失，应会同有关部门或报送有关部门依法办理；

对清查中发现的不需用固定资产和超储积压的材料物资，报经审批后，应及时调出、出售或作其他处理；对清查中发现的财产管理制度和会计工作中存在的问题，应认真总结经验教训，及时加以改进。

下面着重就货币资金清查结果的会计处理问题作一说明。

货币资金清查过程中，对于货币资金的帐面盘盈、盘亏及差异数，会计部门应及时根据相应的会计凭证进行帐面调整，达到帐实相符，为编制会计报表提供准确的核算资料。

1。现金清查结果的会计处理

（1）处理步骤。①根据财产清查小组填制的“现金盘存单”等资料中确定的现金盘盈、盘亏及损失数，编制会计凭证，据以登记帐簿，使帐面数与实存数达到相互一致。②接到上级有关部门审批的清查报告之后，按照产生差异的原因和性质，在帐簿中转销盘盈、盈亏及各种差异。

转销的原则是：现金的盘盈数冲减本月“管理费用”；现金的盘亏，可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，将其计入“其它应收款”，剩下净损失，其中属于非常损失的部分计入本月“营业外支出”，属于一般经营损失的部分计入本月“管理费用”。

（2）会计处理时设置的帐户。要反映、监督企业在财产清查中各项财产的盘盈、盘亏、毁损及处理情况，应该设置一个“待处理财产损益”帐户。

“待处理财产损益”帐户属于资产类帐户，用来核算、监督企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损净额。“待处理财产损益”

帐户下应设置”待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”两个明细帐户。现金清查结果的会计处理要运用待处理流动资产损益帐户。

进行明细分类核算时，“待处理财产损益”——待处理流动资产损益帐户的核算内容及结构如表3。12所示。

（借）待处理财产损益——待处平时流动资产损益（贷）

发生额——

（1）各项流动资产的盘亏、毁损数（4）各项流动资产盘盈的转销数借方余额：尚未处理、转销的流动资产盘亏、毁损净额

发生额——