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第二部分 能挣钱巧开支2（第5页）

（2）各项流动资产盘亏、毁损的转销数（3）各项流动资产的盘盈数

贷方余额：尚未处理、转销的流动资产盘盈净额

（3）会计处理。

一是现金盘盈的核算。

［例］某企业在财产清查中，发现现金盘盈100元。

①在报经上级有关部门批准之前，根据“现金盘存单”，编制调整现金帐实相符的会计分录：

借：现金100

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益100

②上述盘盈现金，经上级有关部门批准，冲减本月管理费用。编制会计分录。

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益100贷：管理费用100二是现金盘亏的核算。

［例］某企业在财产清查中发现盘亏现金200元。

①在报经上级有关部门审批之前，根据“现金盘存单”等原始凭证，编制调整帐实相符的会计分录：

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益200贷：现金200

②经上级主管部门审批，盘亏现金由出纳员赔偿，编制会计分录：借：其他应收款——出纳员200

贷：待处理财产损益

——待处理流动资产损益200

2。银行存款清查结果的会计处理

对企业银行存款日记帐与银行存款对帐单核对时发现的未达帐项，在会计处理时跟前面不同，不需通过“待处理财产损益”帐户，而是在调整帐簿记录时，企业将银行入帐而企业未入帐的帐项，补充编制会计分录，并据以登记银行存款日记帐。

这有两种情况：

（1）银行已收款入帐，而企业尚未接到收款通知没有入帐的款项，编制会计分录：

借：银行存款×××。。

贷：有关帐户×××。。

（2）银行已代企业付款并已入帐，而企业尚未接到付款通知，没有入帐的款项，编制会计分录：

借：有关帐户×××。。

贷：银行存款×××。。

□结帐

结帐就是当期（本月、本季或本年）的记帐凭证登记完毕后，按制度规定和管理需要，结计出各个帐户的本期发生额和期末余额，以总结出在一定时期内经济活动情况。

出纳员将本期内所发生的所有资金收付业务全部登记入帐并核对无误后，为了了解本单位在本期内货币资金的全部收付情况和期末结存情况，为编制会计报表提供依据，应通过结帐的方式计算出本期内现金和银行存款的收入总额、付出总额和期末余额。其中，期末余额的计算公式为：

期末余额＝期初余额＋本期收入—本期支出

结帐应按期进行。会计期间一般实行日历制。各单位应于月末、季末和年末结帐，其中月末和季末结帐称为结算，年末结帐称为决算。另外现金日记帐和银行存款日记帐应当逐日结出帐面余额。

结帐以前，出纳员应首先查明本期内（包括当日、当月、当季和当年）所发生的所有款项收付业务是否都己取得原始凭证，是否都已编制收付款凭证并已经登记入帐。对于在对帐过程中发现的各种问题应及时处理了结之后才能结帐。

（1）每日业务终了，出纳员逐笔、序时地登记完现金日记帐和银行存款日记帐后，应结出本日结余额，现金日记帐应与当日库存现金核对。

在分设“收入日记帐”和“支出日记帐”的情况下，出纳员在每日终了按规定登记入帐后，结出当日收入合计数和当日支出合计数，然后将支出日记帐中当日支出合计数转记入收入日记帐中的当日支出合计栏内，在此基础上再结出当日帐面余额。

（2）办理月结，应在各帐户本月份最后一笔记录下面划一通栏红线，表示本月结束；然后，在红线下结算出本月借方发生额和贷方发生额和月末余额（无月末余额的，可在“借或贷”栏内注明“平”，并在余额栏内填“0”符号），并在摘要栏内注明“本月合计”字样；最后，再在摘要栏下面划一通栏红线，表示完成月结工作。

（3）办理季结，应在各帐户本季度最后一个月的月结下面划一通栏红线，表示本季结束；然后，在红线下结算出本季发生额和季末余额，并在摘要栏内注明“本季合计”字样；最后，再在摘要栏下面划一通栏红线，表示完成季结工作。

（4）办理年结，应在第4季度的季结下面划一通栏红线，表示年度终了；然后，在红线下面结算出全年12个月份的月结发生额或4个季度的季结发生额，并在摘要栏内注明“本年合计”字样；在此基础上，将年初借（贷）方余额抄列于“本年合计”下一行的借（贷）方栏内，并在摘要栏内注明“年初余额”字样，同时将年末借（贷）方余额，再列下一行的贷（借）方栏内，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；最后加计借贷两方合计数相等，并在合计数下划通栏双红线，表示完成年结工作。需要更换新帐的，应在进行年结的同时，在新帐中有关帐户的第一行“摘要”栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样，并将上年的年末余额以同方向记入新帐中的余额栏内，新旧帐有关帐户余额的转记事项，不编制记帐凭证。

在办理结帐时，为了避免计算错误，以保证结帐工作的质量，出纳员可用铅笔填写发生额和余额，然后进行复核，复核无误后再正式用蓝黑墨水填写。