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中外合资企业帐技法（第1页）

中外合资企业帐技法

一、资本投入审查

对中外合资经营企业投入资本的检查，应当遵循维护主权、平等互利、依法有据、实事求是的原则。检查重点内容是：注册资本总额与缴付期限，投入资本的数量、价格，投入实物的质量、实用性和先进性，以及投入资本帐务处理是否正确。现将检查的主要方法和具体内容分述如下：□投入资本的检查方法。

投入资本的检查方法主要有以下几种：1。核对法，就是核对有关出资单证、帐簿、报表，或将其与实物核对，检查合营各方出资项目的帐、证、表、实物是否一致。

2。审阅法，是审查和阅读各项会计记录和出资单证，是否符合合营企业的协议、合同、章程和国家有关法规的规定。

3。查询法，是对有疑问的问题通过查问和询问，取得有关必要的资料，进一步核实合营各方的出资真实情况。查询的方法包括面询和函询。

4。盘点法，是根据需要对合营各方投资的实物抽查盘点，并与实物投资清单核对，检查有无遗漏或多列。

5。分析法，是在掌握一定材料和情况的基础上，对相关数据进行对比分析，以判断其投资的作价及其他事项的处理是否合理。

上述各种方法是孤立的，在实际检查工作中，应根据实际情况，把上述几种方法或其他一些方法结合起来，灵活运用。

□现金投资的检查对现金投资的检查。主要审查企业的协议、合同、章程和银行存款凭证以及“实收资本”帐户。重点检查以下内容：1。检查投入现金以什么名义存入什么银行。

2。检查收款单位和付款单位的名称。

3。检查投资存入货币的币种。

4。检查出资的货币与注册资本货币及企业记帐本位币互相折算的汇率是否正确。

合资经营企业各方出资的货币与注册资本货币或记帐本位币不同时，“实收资本”帐户，应按出资当月或合同约定的国家外汇牌价折合为注册资本货币或记帐本位币：“银行存款”等有关资产帐户可按收到出资当日或当月1日的国家外汇牌价折算为记帐本位币（由企业自行选定，一经确定不得随意变更）。如果注册资本货币与记帐本位币不同，而且按出资当日的国家外汇牌价折合为记帐本位币的企业，投资者分期出资时，在“实收资本”帐户中，各期出资都应按第一期第一次收到出资当日的国家外汇牌价折合为记帐本位币。由于折算的汇率不同，折合的货币金额也必然不同，甚至差别很大。因此在检查时，必须审查折算的汇率是否符合上述规定。凡折算汇率与规定不符的，都应按规定的汇率重新折算，作为各方的出资额。

5。检查帐务处理是否正确。主要检查按合营各方分设的“实收资本”明细帐和总帐记载的投入资本与合营各方实缴资本金额是否相符，以及有关会计科目是否用错。如由于“实收资本”帐户“银行存款”等有关资产帐户采用的汇率不同而发生的折合记帐本位币差额，按规定应作为“资本公积——资本折算差额”。

如果企业误作为“财务费用——汇兑损益”，就会造成企业的当年利润和应税所得额不实。

6。检查有无假投资。有的外方合营者，将出资的货币汇人中国银行后，又以各种名义把钱提走。这种做法，实际是假投资。为维护国家和中方权益。

检查发现这种情况时，未验资的不应给予验证。已验资的，应提请原出具验资报告的单位重新验资，并取消其优惠待遇，追补已减兔的税款。

7，检查外方有无用银行借款缴付注册资本。

这种投资，外方基本上不要承担什么风险，企业盈利时，外方不出资，就可分得利润；企业亏损时，损失就要转嫁到我国担保单位身上。特殊情况外，不准许外方向我国银行借款投资，对其他国外借款也不给予担保。因此，在检查时，必须查询外方投资的资金来源。

□实物投资的检查实物投资的内容很多，问题也较多，因此，实物投资的检查，是投入资本检查重点。

实物投资的内容包括房屋、建筑物、机器设备、原材料以及合营企业生产经营所需的其他物料。由于实物的新旧程度、规格、型号、质量、数量、价格和产地不同，因此存在问题较多，经常有以下情况出现：①投资者不提供发票和有关单证，随意报价；②投资者提供的发票价格高出国际市场价格很多，有的高出几倍，有的在实际价格基础上加上一定比例的额外费用；③弄虚作假，以旧充新、以次充好。所以在投入资本检查中对实物投资必须作为重点进行检查。

实物投资检查的内容和方法因合营各方的投资内容不同而异，主要有：1。厂房、建筑物投资的检查。以厂房建筑物投资一般是中方合营者。检查时应重点检查以下几个问题：①检查出资者对出资的厂房、建筑物是否拥有所有权或使用权的证明文件，防止投资者以他人或租赁的厂房、建筑物作为投资。如无房屋产权的证明则其投资无效。如是租入房产，应修改合营合同，改为按房屋使用权作价投资。房产所有者收取的租金应由投资者负担。

②检查出资清单提供的建筑面积与实际面积是否相符。

方法可与建筑图纸核对，也可实地测量。如有多计或遗漏应作调整。