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第二章 对内税法（第2页）

４．定期定率征收方法，即纳税人根据税务机关按年或按季核定的应税产品的征收率或者税额，分期纳税的方法。

具体到每一个纳税人采取上述方法中的哪一种，由当地税务机关根据纳税人的不同情况分别确定。征收方法确定后，在一个年度内不可变动。

５．减税免税和缴纳办法

增值税的减税免税规定的原则和范围，以及增值税的缴纳规定，均与产品税基本相同。

三、营业税

营业税是对从事商业经营、服务性业务等的单位和个人就其营业收入额征收的一种税。《营业税条例（草案）》（下称《条例（草案）》），１９８４年１０月１日在全国施行。

（一）纳税主体《营业税条例（草案）》规定，在我国境内从事商业、物资供销、交通运输、建筑安装、金融保险、邮政电讯、公用事业、出版业、娱乐业、加工修理业和其他各种服务业的单位和个人，都是营业税的纳税人。《条例（草案）》还规定：机关、团体、部队、学校和其他事业单位，有上述经营业务的，也是纳税人。所以，凡是经营或从事服务上述项目的单位和个人，不论是何种所有制经济单位和任何个人，都是法定的营业税的纳税人。

（二）税目《条例（草案）》列举营业税目共１１个，它们是：商品零售、商业批发、交通运输、建筑安装、金融保险、邮政电讯、出版业、公用事业、娱乐业、服务业和临时经营。随着经济体制改革的发展，财政部于１９８８年５月１８日发出《对典当业征收营业税有关问题的通知》，决定在营业税税目增设"典当业"，下设"典当物品的保管费和利息""典当物品销售"两个子目。

（三）税率营业税税率采用比例税率，分为３％、５％、１０％、１５％共４个档次。设计税率时，对国家需要鼓励、支持与人民生活密切相关的行业、税率从低或不征税。如对国营粮食企业按国家规定平价销售粮食、食油的收入免税，农业机械站、排灌站的机耕收入和排灌收入免税。对商业零售、公用事业、大众化的文娱事业，普通饭馆税率从低。对收入较少，负担能力低的修理修配、理发、缝纫等行业税率也从低，为３％。对人民生活关系不大，收入又较多，负担能力较大的行业税率从高，如舞场、弹子房的税率为１０％，高级饭馆，西餐馆税率为５％。对于临时经营，税率为５％-１０％，需要加成倍征收的，可在１至１０成和１-３倍的幅度内征收。

（四）征税客体和税额的计算营业税征税客体是商品的流转额和服务性营业收入额。具体可分三类：从事商业零售的以商品销售收入额；从事商品批发、调拨的商品销售收入额减去销售商品购入原价后的差额；从事其他劳务服务的，是营业收入额。

（五）营业税的缴纳

１．纳税义务发生的时间

营业税纳税义务发生的时间，分别为：

（１）商业、物资供销企业，纳税义务的发生，采用委托收款等方式的，为发出商品的当天。

（２）其他纳税人，纳税义务的发生，为取得收入的当天。

２．纳税地点

营业税的纳税地点，根据不同情况，分别为：

固定业户在业户所在地缴纳营业税；

固定业户的总分支机构不设在同一县（市）的，分别在其所在地按各自的营业收入额缴纳营业税；

固定业户凭税务机关的证明，临时到外县（市）从事批发经营的，回固定业户所在地缴纳营业税；从事商品零售的，在销售地缴纳营业税；

管道运输收入，由取得收入的各管道局在所在地缴纳营业税；

建筑安装企业承包建筑安装工程和修缮业务，在承包的工程所在地缴纳营业税。

３．纳税期限和报缴税款办法

营业税的纳税期限和纳税人报缴营业税税款的办法，与产品税基本相同。

（六）减税免税

营业税的减税、免税主要有：

全民所有制粮食企业按国家规定平价销售粮食、食油的收入；农业机械站、排灌站的机耕和排灌收入；外贸出口商品的调拨和出口销售收入；医疗保健、育婴托儿；婚姻介绍、殡葬服务；农牧保险的收入；以及博物馆、文化宫（馆、站）、体育馆（场）、展览馆、公园的门票收入，免征营业税。

除了上述各项外，对政策鼓励、支持的科技成果转让、技术提供和咨询服务等收入，以及因不可抗力而造成经济损失，按规定纳税有困难的，省一级政府可给予定期的减税免税照顾。

四、城市维护建设税

城市维护建设税是对缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳产品税、增值税、营业税的税额为征收对象的一种税。它主要在城市和县城、建制镇开征。该税自１９８５年起全国范围内征收。

（一）征收范围和税率

根据《城市维护建设税暂行条例》的规定，凡是缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税人。

城市维护建设税，以纳税人实际缴的产品税、增值税、营业税税额为计税依据。

城市维护建设税的税率分别为：纳税人所在地在市区的，税率为７％，纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为５％；纳税人所在地不在市区，县城或者建制镇的，税率为１％。

（二）城市维护建设税的缴纳时间和地点城市维护建设税的纳税环节、征收等事项，比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。

城市维护建设税是以实缴的产品税、增值税、营业税税额为计税依据同时同地征收的，故不应予以减税、免税。但对个别纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府酌情予以减税、免税照顾。

对出口产品退还产品税、增值税的，不退还已纳的城市维护建设税；对由于减免产品税、增值税、营业税而发生的退税同时退还已纳的城市维护建设税。

城市维护建设税款应当保证用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。以上是对内适用的４个流转税作了简要的介绍。

第二节收益税法

一、国营企业所得税国营企业所得税的开征是利改税的核心内容，１９８４年９月１８日国务院发布了《国营企业所得税条例》（下称《条例》），并在全国实施。设置国营企业所得税的法律意义是：第一，确立企业在商品生产与商品交换中的地位，为把企业从