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第七章 给肩膀减负进行合理避税（第4页）

询问权是指税务机关或税务人员在税务检查中，为了调查某方面的情况和了解有关纳税或解缴税款问题，向纳税人或扣缴义务人进行查询、访问的权力。在行使询问权时，税务检查人员只能和纳税人、扣缴义务人询问与纳税或代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。到当事人单位或其住所询问时，必须出示税务检查证件，必要时也可通过纳税人或扣缴义务人到税务机关来接受询问。询问时，纳税人或扣缴义务人应提供真实情况，并承担有意提供假情况的法律责任。询问时，税务人员应作好记录，经核对无误后，应由纳税人或扣缴义务人签章。

（5）在交通要道和邮政企业的查证权

即税务机关和税务检查人员到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料的权力。

（6）查核存款账户权

即国家根据税收征管的需要，赋予税务机关对纳税人、扣缴义务人在银行或其他金额机构的存款账户进行检查的权力。这项权力是实施税务检查的重要手段，也是暂停支付存款或者通知银行及其他金融机构扣缴税款人库的重要前提。税务机关在查核存款账户时，应指定专人负责，凭国家税务总局制定的统一格式的检查存款账户证明进行，并遵守有关保密规定。

8．纳税人违反税务管理和纳税申报规定的处理

（1）公司等纳税人违反税务管理的行为有：①未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的；②未按规定使用税务登记证件，或转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的；③未按规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料的；④未按规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法，以及有关财务会计报表，报送税务机关备查的对上述违反税务管理的行为，按税收征管法第三十七条规定，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处2000元以下罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。纳税人在规定的保存期以前，擅自销毁账簿、记账凭证和有关资料，情节严重构成犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。

（2）公司等纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，税务机关责令限期改正，并可直接处以2000元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。没有办理纳税申报，也没有在规定的期限内缴纳税款的，税务机关可以按日加收滞纳税款2％的滞纳金。

9．纳税人偷税、抗税和逃避追缴欠税行为的处理

（1）偷税行为

公司等纳税人采取伪造、变造隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收人、或使用虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。纳税人偷税数额占应纳税的10％以上并且偷税数额在10000元以上的，以及纳税人两次因偷税行为被税务机关处罚之后又偷税的，税务机关除追缴其所偷税款外，应将案件移送司法机关，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定处罚；偷税数额不满10000元或者偷税数额占应纳税额不到10％的，税务机关除追缴其所偷税款外，可视情节处以偷税数额5倍以下的罚款。

（2）抗税行为

以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。纳税人犯有抗税行为，除由税务机关追缴其拒缴的税款外，由司法机关处以拒缴税款5倍以下的罚金，并处以3年以下有期徒刑。情节轻微未构成犯罪的，由税务机关追缴税款并处以拒缴税款5倍以下的罚款。

以暴力方法抗税致人重伤或者死亡，除处以拒缴税款5倍以下的罚金外，按照伤害罪杀人罪从重处罚。我国刑法规定，故意伤害他人身体，致人死亡的，处7年以上的有期徒刑；故意杀人的，处死刑、无期徒刑或者10年以上的有期徒刑，情节较轻的，处3年以上10年以下的有期徒刑。

（3）逃避迫缴欠税行为

此种行为是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款。数额在10000元以上的除由税务机关追缴欠缴的税款外，还要依照关于惩治偷、抗税犯罪的补充规定第二条的规定处罚；数额不满10000元的，由税务机关追缴欠缴的税款，处以欠缴税款5倍以下的罚款。

对于逃避迫缴的欠税额达到10000元以上100000元以下的，除由税务机关继续追缴税款外，并要由司法机关判处当事人3年以下有期徒刑或拘役；数额在100000元以上的，除税务机关追缴税款外，由司法机关判处当事人3年以上7年以下的有期徒刑。在以上两种情况上，都可以处以欠缴税款5倍以下罚金。

避税是一种经营智慧

避税是企业在税收法律法规许可的范围内，通过对经营活动财务活动的巧妙安排，以达到规避和减轻税收负担的管理活动。

1．避税是政策给的机会

作为企业的财务主管，您必须明白避税必须发生在国家税收法律法规许可的限度内，即要是合法的。我国税收法律法规许可的限度内，即是合法的。目前，我国税收法律法规很不健全，也不完善，法律效力较差，稳定性不强，不少税收政策仅是以条例、办法的方式来规定的，在这种伸缩性较大的制度和环境下，您可以灵活运用一些合法的方法使您的税收负担降低到最低。

因此，避税具有合法性、灵活性又兼有一定的限制性的特点。

2．避税是企业经营性的选择

私营公司之所以称为企业，就是因为它是以营利为目的，所谓经营的理性也正是这种利益驱动性。没有不想赚钱的公司，只要在合法的前提下采取各种措施以达到盈利的目的，我们就必须得承认公司的行为是合理的。私营公司正是本着这一原则，灵活采用纳税方法来减轻税负。

3．避税是企业竞争的需要

税是一种费用，但财务主管不应只把它看成费用，它深刻影响着企业生产经营的许多方面：首先作为一项费用，它直接减少了企业的收人；其次中国的大部分税包含在产品价格内（即价内税），因此它又影响了产品定价。税影响了产品定价，而产品价格又在相当大爵程度上体现着企业在市场上的竞争力，因此税进一步影响了企业竞争。有竞争力的企业才能更好地发展，因此税最终影响着企业发展。

当您沿着这条思路读下去的时候您定会恍然大悟：原来避税有着这么大的影响力。因此，只有在遵守和拥护税法的前提下，在政府的默认和许可下，您合法地减轻了税负，便可降低产品价格，便有更强的竞争力，便能赚取更多的钱。

4．避税是管理者的智慧

既要避税，又要合法合理，这对任何一个企业的财务主管来说都不是一件容易的事。其实，要想避税，您首先要懂税，只有在充分研究税收法律法规的基础上，运用科学的方法和巧妙的手段进行经营管理，才能达到目的。

避税是经营活动与财务活动的有机结合。

避税是经营时间、地点、方式、手段的精心安排。

避税是合法合理会计方法的灵活运用。

一言以蔽之，避税体现着上层决策者高超的智谋和优秀的管理水平。

看过上面的内容之后，也许这时候您会问了，我该怎样建立正确的避税观呢?

我们不主张也不愿去怂恿您把大量心思花费在避税问题上，我们在这里侧重谈的是一种管理方法。我们也不去过分谴责避税行为的不道德性，如果避税是不对的，为什么所有的观点都不能否认其合法性?