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三固定资产审查（第1页）

三、固定资产审查

□对固定资产检查的内容①固定资产与低值易耗品的划分原则是否准确，是否按国家有关规定办理，有无漏列或多列固定资产的情况。

②固定资产的计价是否正确。包括固定资产折旧计提是否准确；固定资产购建原值是否符合实际；固定资产大修理或更新改造时增添属于固定资产性质的设备有无漏记或误列。

③固定资产是否帐实相符，帐卡上的实物是否确实存在；特别是一些附属设备和附件是否确实存在，有无多余或短缺。

④固定资产购置、调拨、借进、借入、租入、租出、报废、清理、盘亏、报损等手续是否齐全，各环节中是否存在贪污和舞弊行为。

⑤固定资产折旧，大修理费用的核算是否准确。是否应列入成本而在其他科目中列支，或者不应列入成本的进了成本。

⑥固定资产的利用是否合理，有否多年闲置不用等情况。

□固定资产增加和减少的检查对固定资产增减变化的检查，应抓住重点的固定资产，从审查固定资产和其他有关帐簿中发现有无不合法外调，有无不合理购迸，有无低价变卖，有无长期外借和提前报废等情况。然后结合帐簿、帐卡、帐物核对，通过审查原始凭证、记帐凭证和有关业务凭证如托运单、介绍信、批准文件、出门证等，进一步追查原因，分清责任。对固定资产增减的审查，应着重把握以下几点：（一）固定资产调出的检查固定资产调出包括有偿调拨和无偿调拨两种方式。在检查时，应注意以下几点：①有偿或无偿调出是否符合规定。看有无以无偿调拨为由，化公为私或变卖贪污或者收受贿赂情况。

②调拨不管是有偿还是无偿，都应按照企业财务管理制度履行一定审批手续。

检查时，应注意调拨单上的手续是否齐全，是否经过了企业领导批准和有关职能科室负责人签字。

③有偿调出时，其作价是否合理，是否做到依质作价，是否作价过低，是否存在转让或削价赠送等情况。特别要注意国营或集体工业向个体私营企业调出固定资产时的作价情况，防止少数人从中作弊。

④固定资产的附属设备和附属物是否一起调出，防止固定资产调出，而附属设备或附属物却被人盗窃的情况。

（二）固定资产购入、调入是固定资产增加的主要形式，在检查时，应着重注意以下几点：①购人、调出和转入的固定资产是否确属本企业所需；有无技术指标落后，质量粗制滥造，购、调、转入后不能满足生产经营需要的情况，或者企业根本不需用而购入的情况。如有，应查清调入的真正原因，看是由于决策失误或工作中疏忽，还是有意作弊，经办人员从中渔利。

②调入或转入是有偿还是无偿，是否符合国家的有关规定。属于无偿调入的，也应查清其原值和折余价值是否恰当；属于有偿调入的，要审查其作价是否合理，是否经过有关人员签收、验收、批准。

③交接注册或调入手续是否完备，是否经过有关人员签收、验收、批准。

④帐卡记录与原始记录是否相符。特别要注意有关附属设备或附属物的记录是否完整。是否有记录错误或实物短少。实物短少的应查清短少什么，当时是如何处理的，现在是否还存在。

⑤企业自建或自制固定资产转入使用时，应重点查清有承包给外单位承建、加工质量是否符合要求，防止内外勾结营私舞弊。

（三）租出和租入固定资产的检查固定资产租入和租出，包括临时的、长期的，有偿的租用和无偿借用等几种情况。在检查时，应注意5个方面的问题：①租入或租出的固定资产是否经有关部门批准，手续是否齐备。是否确属企业暂时不需用而租出，或确属企业需用而租入：②租入或租出，是否订有合约，合约的各项条款是否合理，是否符合国家的有关政策规定；③租用期限是否太长，过长的应查清其原因；④租金的支付和收入是否合理，是否都入帐。对长期租用而不付租金的应认真查明原因。

⑤租入和租出的固定资产是否已登记入帐，进出交接的手续是否完备，进出时机器设备是否处于良好状态，所有附属设备、附属物是否都完整无缺。

（四）固定资产盘盈盘亏的检查①固定资产盘盈盘亏的原因是什么。不管是盘盈还是盘亏都要查清其真正原因，因为盘亏可能存在固定资产被盗窃、被盗卖或出租未入帐的情况。

而在盘盈的情况下也可能存在帐目记录上的漏洞、交接手续上的脱节以及内部管理制度的失控等情况；②对盘亏的责任是否分清并作出适当处理。固定资产的附属设备和附属物是否连同固定资产一起盘亏。如果部分存在，其存在部分又是怎样处理的：③盘盈盘亏报告单是否经过有关领导和责任人批准签字。