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四存货检查（第1页）

四、存货检查

□存货检查的内容对企业存货的检查需要采取有重点地检查的办法。一般说对存货检查的重点应包括以下几个方面：①审核存货的数量是否真实。即帐面、帐卡上的数量是否确实与实物数量相符。

②审核存货的帐面余额是否正确反映了存货的实际成本，单价计算有无错误，是否按照规定办法计算。在实行实际成本记帐的企业，是否任意使用先进先出法、后进先出法和加权平均法结转材料成本和销售成本，致使前后的计价不一致。在实行计划成本记帐的企业，是否长期不摊销材料价格差异，或不按材料类别摊销差价，致使成本计算不准确等。

③存货的收、发、存、领、用等环节是否存在手续不严密和贪污、盗窃、浪费等情况。特别是一些紧俏物资和贵重物资要注意审查。

④与现金收付有关的存货收发业务。

存货检查因为涉及面大，工作比较复杂，所以一般应先从查阅帐卡入手，然后根据需要查阅凭证，逐步发现问题，深入查证。其程序大致如下：①先核对“材料余额表”与“材料”帐户的余额，抽查材料余额表的合计数是否正确无误，各类存货明细帐的余额是否与材料帐户的余额相符。如果企业编制“材料余额表”，可向企业帐务部门询问材料明细帐的余额是否与总帐相符，并抽查部分存货明细帐的余额，如果抽查结果不相符，应追查原因。

②抽查一部分材料明细帐，注意收发存货的数字计算是否正确，计价是否符合规定，采购、领**况是否正常，往来单位是否正常。

③抽查存货收发的自制原始凭证，核对记帐凭证、汇总原始凭证和材料帐卡。

④抽查库存的实物数量，注意有无盘盈盘亏，还应注意有无以白条抵库，长期借用不还与长期未处理的余缺或变质损坏等问题。

□材料采购及其领发业务的检查对材料采购及其领发业务的审查，主要应通过材料明细帐，结合材料采购单、原始凭证、记帐凭证进行。在审查材料采购业务时，应注意以下几点：①采购的价格是否合理。在社会主义市场经济条件下，绝大部分的材料都没有固定的价格，但这不等于采购材料价格没有标准。检查时，可以参考当时本地市场行情，如果发现价格太高，应注意查清其中是否有个人谋私利的情况，或者集体舞弊行为。

②材料的质量是否经过化验或验收，是否存在以劣充优，以次充好的情况。

③材料采购的数量是否得当，是否存在数量过多或停工待料现象，是否存在倒买倒卖国家计划物资等情况。

④采购成本的核算是否真实准确。

在检查材料领用业务时，应注意以下几个问题：①领用材料是否真正为生产需要，领用的数量是否恰当。一般说来，企

业耗用主要原材料的数量与生产产品的数量是有一定比例关系的。在管理比较严密的企业里，一般都有材料消材料消耗定额。如果领用数字与消耗定额过大时，应注意查明原因。

②领用的手续是否齐全，是否经过规定的审批手续。一般来说领料单至少应有2人以上签证，并规定有专门的领料人员。

③领料单上的用途是否正当，是否有张冠李戴的情况。

④领料单是否有涂改痕迹。如果有疑问，可查对材料明细帐和车间留存的领料单存根。

□委托加工材料的检查对委托加工材料的检查，主要是看帐面上反映的外加工材料是否确实存在，有无错帐漏帐，以及在外加工业务是否存在贪污盗窃等情况。

对委托加工材料的审查，在委托加工材料专门设置明细帐的单位，可以直接查阅明细帐，结合原始凭证，如委托加工材料发单、加工完成的收料单等一起进行检查。必要时可同采购材料一样，审查一些营业凭证，如磅码单、出门证、托运单等。对委托加工材料的审查，也可采用发函询证或与对方单位对帐的办法。

如去外单位对帐的，行前要把本单位的帐目统统摘录下来，以便在外单位边核对、边分析，因为有时这些物资就根本没有到过外单位。

审查委托加工材料，应注意下列几点：①对这些材料的加工，是否确为本单位所无力解决的，发出加工材料的品种、规格、质量、数量等，是否与对方单位收到的完全相符。加工完毕交来的数量是否按合同规定，经过验收，是否与发票的数字相符。