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二会计报表（第1页）

二、会计报表

□会计报表的意义、种类、报送、审核及汇总1。会计报表的意义和作用会计报表，是企业和单位的财会部门根据日常会计核算资料，加以科学综合，以一定的指标体系，用货币作为计量革位，全面、系统、定期地反映企业、单位在一定时期内的经济活动情况和财务收支情况的报告文件。

由于会计核算工作是通过对特定会计期间经济事项的确认和计量，以表格式报告文件的形式来反映企业的经济活动状况，虽然在日常的会计核算中，每项经济业务都经济填制会计凭证等一系列会计处理程序和方法在有关帐簿中得到了全面、连续、系统和归类、汇总、计算和反映，但是，分散的核算资料无法集中概括地反映企业、单位在一定时期内的经营活动和成果，无法使企业的决策者、投资者以及国家财政、税收、审计、银行等管理和监督部门对企业进行正确的了解和评价，故而，有必要将日常的核算资料，进行定期的汇总整理，按照一定的要求编制会计报表。

会计报表的重要作用，主要体现在如下几个方面：（1）企业、单位的领导和职工，通过会计报表，可以全面、总括地了解本企业、本单位财产物资的增减变动情况，了解财务、成本、利润计划的完成情况或单位预算的执行情况，以便于总结工作中的成绩和存在的问题，评价经济效果，从而采取措施，挖掘潜力，进一步提高资金的使用效果和经济效益。

会计报表也是企业、单位编制下期计划或预算的重要依据之一。

（2）企业的投资者和债权人，通过会计报表，可以了解企业的资产负债比率、资金利润率、利润分配等财务状况，从而对企业做出正确评价和相应的决策。

比如计划投资者可以利用会计报表来决定是否投资；银行及其他金融机构，利用会计报表可分析企业的偿还能力，从而做出信贷上的决策。

（3）上级主管部门，利用会计报表可以掌握和审核各企业、单位的财产物资和资金占用情况、各项计划和预算的执行情况，总结经验，提出问题，对其经济活动做出及时的指导，提高本系统的经济管理水平。会计报表资料经逐级汇总，或为国家综合管理部门制定计划、预算，研究制定政策，进行宏观调控和综合平衡的重要依据。

（4）国家财政、税收、审计、银行等经济监督部门，可以利用会计报表审核企业、单位的资金来源和资金运用情况是否符合国家财政和信贷制度要求，了解财政预算执行情况和决算情况，检查税金上缴情况，信贷资金的使用情况，监督企业执行国家有关政策、法会、规定，遵守财经纪律和信贷纪律。

2。会计报表的种类作为提供合计信息的重要手段，会计报表在不同性质的会计主体前提下，有不同的种类。

（1）行政、事业单位会计报表的分类。

按会计报表所反映的经济内容分类：①反映资金占用和资金来源情况的会计报表，即资金活动情况表等；②反映业务工作中支出的会计报表，如经费支出明细表。

按会计报表编制的时间分类：可分为月报、季报、年报，用以反映行政、事业单位预算执行情况。

按照会计报表编报的单位分类：各单位的会计报表可分为基层报表和汇总报表。基层报表是行政、事业单位根据各自的经济业务编制的会计报表；汇总报表是主管部门根据其所属单位会计报表和汇总单位本身的会计报表综合编制的。汇总会计报表的编制，通常是按照行政隶属关系，采取逐级汇总的办法。

（2）企业会计报表的分类。

按会计报表反映的经济内容分类：①资产负债表。反映企业在某一特定日期财务状况的报表；②损益表。反映企业在一定时期的经营成果及其分配情况的报表。它包括损益表和利润分配表；③财务状况变动表。是综合反映一定会计期间内营运资金来源和运用及其增减变动情况的会计报表。

按会计报表的报送对象分类：①对内会计报表，又叫管理报表。是指单纯为企业内部管理服务的会计报表，其数量、内容、格式均由企业自行制定；②对外会计报表。是对企业和企业外部有关方面提供的会计报表。其数量、内容、格式、种类都要按照统一的会计制度要求编制。

按会计报表所包含会计的主要范围分类：①企业会计报表。是指企业有对外投资的情况下，只反映投资企业本身的经营情况、经营成果、财务状况及其变动情况的会计报表：②合并会计报表。是指企业对外投资，其投资额占被投资企业资本的半数以上情况下，将本企业与被投资企业视为一个整体而编制的反映这个整体经营情况及财务状况的会计报表。

按会计报表，编制的时间分类：①月度会计报表，又称“月报”。它是反映企业本月份内经营情况和财务状况的会计报表。每个月编制一次。它只包括几种主要的会计报表，如资产负债表、损益表；②季度会计报表，又称“季报”。是反映企业在一个季度内的经营情况和财务状况的合计报表。它也是只包括几个主要合计报表。每季度编制一次；③年度会计报表，又称“年报”。是反映企业全年的经营成果、年末的财务状况以及年度内财务状况变动情况的会计报表。每年底编制一次。

另外，企业会计报表还可根据其反映企业资金运动的方式分类，分为静态报表和动态报表；按主从关系可分为主要会计报表和辅助会计报表；还可像行政、事业单位会计报表那样分为基层会计报表和汇总会计报表等等。

3。会计报表的报送、审批和汇总《会计法》规定，各单位应按照国家统一会计制度的规定，根据帐簿记录编制会计报表上报，经上级主管单位汇总后报送财政部门和有关部门。上级主管部门应对所属单位报来的会计的报表按照会计制度的规定进行审查、批复和汇总。

（1）会计报表的报送。企业会计报表在编制完成井经复核后，应装订成册，加具封面，并由企业行政领导人和会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章，设置总会计师的企业还要有总会计师签名或盖章后才能报出。

不同企业所编制的会计报表报送的对象不同；同一系统内基层企业和企业主管部门所编制的会计报表的报送对象也不一样，一般情况下，企业会计报表应报送主管部门、开户银行、财政和税务机关。报送对象、份数和时间，由财政部门或企业主管部门制定的会计制度规定，企业应遵照执行。

公开发行股票的股份有限公司，还应当向证券交易机构和证券监管会等提供财务报告，服份公司还应向其股东提供财务报告。年度会计报告应于年度终了在规定的时间内，连同中国注册的会计师的查帐报告一并报送主管财政机关。

对会计报表报送期限的规定，一方面要考虑需要会计报表的各级单位能够及时收到会计报表；另一方面又要考虑各级编表单位的机构组织形式，编表工作量的大小以及编表单位所在地的交通条件等因素。

企业的对外会计报表中，资产负债表和损益表为月报；财务状况变动表、利润分配表为年报。月报一般应在月终以后六天内报出，年报一般在年终以后四个月内报出。

企业在报送会计报表的同时，应附报财务情况说明书。

（2）会计报表的审核。上级主管部门收到所属单位报来会计报表后，应该进行认真审核。程序如下：①进行技术性审核。即审核会计报表的编制是否符合会计制度的有关规定。如报表的种类、份数是否按规定报送，报表的项目、指标是否填列齐全，报表的编制人员和企业领导、总会计师、会计主管人员是否已经签章，相关报表及相关的项目之间的勾稽关系是否衔接一致等。

②进行实际性审核。即对会计报表的内容进行审核。如审核会计报表中所反映的数字是否真实可靠，有没有违反国家法令和财经纪律等情况。审核完毕若发现填报错误或手续不全，应即通知原报送单位更正或补办手续。若发现有违反国家法令和财经纪律的情况，应当进一步查明原因，及时纠正处理。

通过会计报表的审核，主管部门还要对所属单位的经营情况、财务状态进行比较、分析，以便对企业的财务活动情况进行监督和指导。财政、税收、银行等部门则通过审核会计报表，了解和研究企业的财务情况，监督企业的财务活动，促使企业合理、节约地使用资金，遵守国家的各项财经制度和信贷纪律。

（3）会计报表的汇总和批复。会计报表经过审核后还要进行批复。年度决算报表除经上级主管部门审核批复外，还应经财政部门审批。

企业接到上级主管部门对会计报表的批复后，必须按批复执行。如果批复更动了报表的某些内容和数字，企业除按照批复更正报表外，还必须进行相应的帐务处理。

上级主管部门、财政部门在对企业报送的会计报表进行审核、批复的基础上，要按隶属关系对所属单位的会计报表进行汇总，编制汇总会计报表，以充分发挥会计报表在国民经济综合平衡中的作用。

主管部门汇总会计报表，是汇编单位把所属各单位的会计报表和汇编单位本身的会计报表加以整理、汇总而编制的报表，其种类，内容通常是按照企业的报表，适当加以简化、归并而制定的。

□会计报表的内容及编制