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一工作底稿（第2页）

步骤如下：（1）确定期末应调整的帐项业务，编制会计分录，确定应借、应贷的帐户及金额，然后在工作底槁中找到有关帐户，将应借、应贷的金额填入该帐户所属行次的“帐项调整”大栏内的借方或贷方小栏。

（2）如果帐项调整会计分录中涉及的帐户名称在“试算表”上尚末列入，则应在工作底稿中“帐户名称”栏的下面补充填写该帐户名称。

（3）在工作底稿下面列出各个帐项调整业务。

（4）将所有的帐项调整业务登记完毕后，加计“帐项调整”栏内的借方金额与贷方金额，二者也应该平衡相等。

3。调整后试算表栏此栏的填写程序是，将工作底稿中的“试算表”栏与“帐项调整”栏中各帐户的借、贷金额合并，计算出“调整后的余额”，填入“调整后试算表”。

计算每一帐户调整后的余额时应按照以下公式计算：调整后的借方余额＝“试算表”栏借方余额＋“帐项调整”栏内借方金额－“帐项调整”栏内贷方金额调整后的贷方余额＝“试算表”栏贷方余额＋“帐项调栏”栏内贷方金额一“帐项调整”内借方金额如果帐项调整没有涉及到帐户的增减变动则该帐户“调整后余额”应与“试算表”栏该帐户的余额保持一致，方向也相同。

在调整后余额逐一填列完毕之后，对“调整后试算表”内的借方余额和贷方余额分别加以汇总，得出借方余额合计和贷方余额合计，填在工作底稿的最末一行“合计”内。

4。帐项结转栏此栏是用来填写期末结转帐项所编会计分录的。分为借方和贷方两小栏，即工作底稿中的（7）、（8）两小栏。

此栏的填写方法与“帐项调整栏”基本相同：（1）确定基本结转帐项，确定应借，应贷的帐户及金额。

（2）在帐户名称中寻找相应的帐户，然后将应借、应贷的金额填入该帐户所属行次“帐项结转”栏的借方或贷方小栏。

（3）凡结转分录涉及到以前“试算表”和“帐项调整”尚末列入的帐户，应先将该帐户的名称填写在“帐户名称”栏内，再将应记的金额填入（7）或（8）小栏。

每一笔帐项结转分录的借贷金额前应标明帐项结转的顺序号，以便查表。

（4）帐项结转分录填写完毕后，应对（7）、（8）两小栏的金额分别加总计算合计数，借方、贷方金额合计数应相等。

5。损益表栏此栏是用来计算未确定期末实现的利润，包括（9）、（10）两栏。

此栏是根据期末经济业务涉及到的全部损益类帐部（收入、成本、费用帐户）、调整后“试算表”栏和“帐项结转”栏的借、贷方金额合并后填写的。

填写步骤如下：（1）将工作底稿中只涉及到期末利润增减的项目，根据该行“损益表”

栏内的（9）、（10）两栏，分别转入“损益表”的第（9）栏或第（10）栏。

（2）分别计算“损益表”栏的第（9）小栏借方和第（10）小栏贷方金额合计数。

（3）求出第（10）小栏和第（9）小栏金额合计数之差，如为利润，如力贷差，则为利润，如为借差，则为亏损。

（4）若贷方有差额存在，将贷方差额填人“本期实现利润”行的第（9）栏。

（5）将“损益表”栏借方金额与贷方金额分别加总，这样，借方登记金额合计数与贷方登记金额合计数相等（此乃贷方有余额的情况，借方如有余额亦可如法计算）。

“损益表”栏登记的内容是期末编制“损益表”的重要依据。

6。资产负债表栏本栏用来反映期末企业全部资产、负债及所有者权益情况，为编制资产负债表提供有关财务状况的资料。

本栏包括（11）、（12）两个栏。

本栏应根据“调整后试算表”栏和“帐项结转”栏合并后的数额填写。

只填列资产、负债、所有者权益类帐户。最后加总计算出第（11）、（12）小栏的借方金额合计数与贷方金额合计数，二者应该相等。