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第七章 给肩膀减负进行合理避税（第5页）

已跨入二十一世纪的今天，中国的市场经济已经比以前有了大的发展，许多科学的经营理念已被广大的管理者所接受并适当地应用着。我们必须承认，任何一个理性的经济人，都希望能以一种五法的手段来避税。理性避税表明了企业管理者对待纳税的正确态度，它会促进企业有效地开展财务控制和合理布置经营活动，从而提高了企业的经营水平，又达到了增收节支的目的。

当今一位著名的经济学家说过：“如果把财政看做水库，那么企业就是河流的上游。”企业经营效益越好，国家的财源税源就越丰富。因此，我们应充分给予企业在纳税管理上一定的灵活度。无论是纳税人还是税务管理者都要对避税有一个正确的认识，我们重在培养您的纳税意识和经营理念，无需过分谈论避税技巧，总的来说，企业合法避税只要是适当的，还是会在很大程度上促进企业发展的，也有助于社会财富的增加，这同国家的财税政策是不矛盾的。

因此，私营公司老板应形成正确的避税观：

了解说法、掌握税法，在依法纳税的前提下，正确的理解避税的活动，在税收政策允许范围内获取最佳税负。

避税不是根本目的，其根本目的在于促使管理者对管理决策进行更细致的思考，进一步完善和提高经营管理水平。

不要过分玩弄避税技巧，不要恶意避税，慎用避税方法。

合理合法的避税途径

避税，对商人而言，是很重要的。这里讲的避税是指纳税人通过各种途径，利用合理的，至少是不违法的方法与手段，来减轻纳税义务的行为。

1．利用折旧避税

我国1四3年颁布的新会计制度中规定，固定资产折旧应当根据固定资产原值、预计净残值、预计使用年限或预计工作量，采用年限平均法或工作量（或产量）法计算，如符合有关规定，也可采用加速折旧法，这样，企业可以有权选择适合自身特点的折旧方法。老板可以利用加速折旧法合理避税。

下面，让我们来分析一下折旧年限长短对老板交所得税的影响。

①以延长折旧年限而产生的时间差进行避税——特殊优惠利用。

②以缩短折旧年限而产生的时间差进行避税。老板们常用缩短固定资产折旧年限，进行加速折旧来合理避税。

2．利用记账汇率进行避税

在对外开放的经济环境里，一些企业往往涉及到外币业务。这样，他们以一种货币为记账本位币，运用其他货币折合记账，但进销货物不是同一币种的，对流转税有很大影响。选择正确、恰当的记账汇率，能够成功地减轻纳税义务。

3．转移价格避税

转移价格是指关联企业间在销售产品、半成品、原材料或相互提供服务、专有权利、秘密配方、资金信贷等经济活动时所确定的一种内部价格。关联企业之间的定价高度保密，可能会掩盖价格、成本、利润之间的正常关系，反映的是一种扭曲了的现象。老板们利用转移价格，可以在一定程度上减轻纳税义务。

关联企业之间利用转移价格避税，有以下几种方式：

①关联企业间商品交易采取抬高定价的策略，转移收人，达到实现避税的目的。一些征收高流转税的企业，在向其低税赋的关联企业购进产品时，有意抬高进货价，将利润转移给关联企业，这样既可以增加本企业的扣税额，减轻流转税赋，又可以降低所得税。

②关联企业间商品交易采取压低定价的策略，使企业应纳的流转税变为利润而转移。例如，某酒厂是征收高税率的企业，为减轻产品税赋，将自制半成品以低价卖给了税率较低的联营企业，虽然减少了本企业的销售收人和流转税，但是却使联营企业多得了利润。酒厂从中反而多得了联营利润，从而实现了减轻税赋的目的。

④关联企业间采取无偿借款或支付预付款的方式，转移利息负担，以实现避税目的。当企业资金比较宽裕或货款来源充分，而税金相对较高时，往往采用无偿借款或支付预付款的方式给关联企业使用，这样，这部分资金所支付的利息全由资金供应的老板承担，增加了成本，减少了所得税赋。还有的集体企业将产品让厂部经营，而长期不结算，利息却由提供产品的企业负担，减少利润，增加集体积累留利。

⑤关联企业通过机器设备等转让和使用，采用不合常规的价格转移利润进行避税。有些老板将更新闲置的固定资产以不合常规的低价销售或处理给某些关联企业，其损失部分由企业成本负担，减轻所得税赋。

⑥关联企业间通过无形资产的转移和使用，采用不计收报酬或不合常规价格，转移收人，实现避税。有些老板将本企业的生产配方、生产工艺技术、商标和特许权无偿低价提供给一些有关联关系的企业，其报酬不通过技术转让收人核算，而是从对方的企业盈利中获取好处。这样，既减少了税收，又可为企业解决福利及其他方面的需要。

投资避税的六种方法

老板们在投资过程中，也有多种方法可以避税：

①合作企业的外方抽回资本本息时，使税赋发生转移，从而避税。

目前，有一种合作企业需定期偿付外方的本金和利息，固定向外方支付利润的生产性合作企业数量很多，它们利用包税条款转移税收进行避税。特别是对于那些组成法人的合作企业，它们的所得税由双方分别缴纳变为合作企业统一缴纳。

②利用投资总额与注册资本的比例严重失调达到避税目的。这种方式在国内企业间相互投资，也会出现利用二者的不一致达到避税。

现在税法及其他有关经济法规定，投资总额必须要同注册资产成比例，3印万美元以下的合资企业，注册资本应与投资总额相一致。但是，在具体法规执行中，一方面中外双方为了得到政府的许可和批准，故意压低投资总额，使注册资本与投资总额形式上成比例，实际情况远非如此；一方面，有关项目的审批部门或一些地方领导为了吸引外资，对可行性报告及合同缺乏逻辑审查或有意放行，致使这方面的漏洞越来越多，给避税带来可乘之机。

④收购亏损企业避税。

一般税法中规定亏损准予结转。有盈利的老板往往通过收购有累积亏损的企业，通过合并或其他方法，将利润转移到亏损公司账面上，表面上是冲抵亏损，实质上是隐蔽利润，减少税收负担。同时也可以改变亏损企业的营业，使它和本公司经营同样有利润的生意，利用其累积亏损抵消将来的利润，同样可以达到避税目的。

⑤外商在订合同或购进设备时，提高设备价格。

在合资经营合同中，外商如果以机器设备投资，就人为地加大投资额，虚增固定资产原值，达到多计提折旧，少交所得税的目的；

⑥通过延长投人资本的期限，进行避税。

合资企业应按照合同的规定，在约定的期限内将资本投进去。在合资各方已确定投人资本时，采用一次性资金全部到位和分次投人资本是不相同的。从税收效应看，可以达到避税的效果。有的投资方往往通过拖延资金投人时间，达到少投人资金，却可多分得利润的目的，同时资金本身还存在着时间价值问题。