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第二部分 能挣钱巧开支4（第1页）

第二部分能挣钱巧开支（4）

□观金收款业务记帐凭证

不同的单位，无论是企业、事业单位还是机关、团体、部队及其他单位，在其收到现金时，都应按规定编制现金收款凭证，其借方科目自然为“现金”等，其贷方科目则应根据收入现金业务的性质和会计制度的规定来确定。

各单位收入的现金按其性质可以分为如下几个方面：

（1）业务收入，如企业的营业收入、事业单位的业务收入，机关、团体等的拨款收入等。

（2）非业务收入，如企业单位的投资收入、营业外收入，事业单位的其他收入等。

（3）预收现金款项，如企业事业单位按照合同规定预收的定金等。

（4）其他收入现金款项。

下面分别加以简要介绍：

1。业务收入现金的记帐凭证编制

在这里主要介绍工业企业的业务收入现金，即营业收入现金记帐凭证编制。

工业企业营业收入包括产品销售收入和其他业务收入两部分。工业企业对外销售产品，一般都通过转帐结算，其零星销售才收取现金。收到现金，并编制收款凭证时，按照工业企业会计制度规定，其贷方科目为“产品销售收入”科目。此外由于实行增值税，贷方科目还包括“应交税金——应交增

值税（销项税额）”科目。

［例］乙公司12月31日向外零售A产品10件，每件300元，计3000元，增值税税率为17％，对方用现金支付。

财务部门应当根据增值税专用发票存根联编制现金收款凭证，其会计分录为：

借：现金3510

贷：产品销售收入3000

应交税金—应交增值税（销项税额）510（3000×17％）。。

除了主营业务收入外，工业企业从事其他销售或从事其他附营业务如材料销售、技术转让、固定资产出租、包装物出租、运输等业务，其所取得的收入按规定应计入“其他业务收入”科目。

［例］乙公司12月31日收到某单位现金支付的设备出租租金400元。

按照规定，财务部门应当根据收费收据编制现金收款凭证，其会计分录为：

借：现金400

贷：其他业务收入400

2。非营业业务收入现金的记帐凭证编制这里所说的非营业业务收入是指企业、事业单位除业务收入外的非营业业务活动所取得的收入，主要指对外投资活动所取得的投资收入和企业的营业外收入。营业外收入是指企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、援外费用收入、对外索赔收入、确实无法支付的应收款项等。一般来说，企业的投资收入都通过银行转帐结算。当然也有可能取得现金投资收益。而营业外收入，如企业处理固定资产取得的收入，职工违反制度而上交的罚款等，许多都是以现金结算的。如果企业取得的营业外收入为现金收入，则应按规定编制现金收款凭证，贷方科目为营业外收入。

［例］乙公司12月31日收到职工李某因违反企业有关制度，按规定交纳罚款500元，则应作如下会计分录：借：现金500

贷：营业外收入500

不管是工业企业、商业流通企业还是其他行业企业，其营业外现金收入的记帐凭证都是如此，因此在此就不一一介绍

3。预收现金款项的记帐凭证编制

预收帐款是指对企业事业单位按照合同规定向购货或接受劳务单位或个人预收的货款、劳务服务款或定金。预收现金款项是指收到的购货或接受劳务单位或个人用现金预交的货款、劳务服务款或定金。不同行业的企业、事业，由于其生产经营和业务活动的性质不同，因而预收帐款包括预收现金款项的情况也有较大差别。有些行业中，预收帐款，包括预收现金款项较多，而有些行业相对较少，即使在同一行业中的不同的企业由于其生产经营的状况不同，因而其预收帐款，包括预收现金帐款的状况也有较大差别。按照现行会计制度的规定，收到的预收现金帐款一般应通过“预收帐款”科目进行核算；不设“预收帐款”科目的企业，可以通过“应收帐款”科目进行核算。

如果收到的预收现金帐款较多且由营业柜台直接送存银行，则根据银行回单

编制银行存款收款凭证，如果预收现金帐款先交送出纳员，由出纳员送存银行，则应按规定编制现金收款凭证，其贷方科目为预收帐款或应收帐款。

［例］某房地产开发企业1995年4月12日收到某个人支付的购房定金20000元，款项已收讫，则应编制现金收款记帐凭证，其贷方科目自然为预收帐款，其会计分录：

借：现金20000