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第三辑 合理避税（第3页）

纳税申报是纳税人为正确履行纳税义务，就纳税有关事项向税务机关提出的书面申报。它是税务管理的一项重要制度。

（1）纳税申报的内容

主要是在各种税的纳税报表和代扣代缴、代收代缴税款报告中予以确定和反映的，还有一部分是随纳税申报时报的财务报表和有关纳税资料。纳税申报的内容主要有：税种、税目、应纳税项目或者应代扣、代收税项目，适用税率或者单位税额，计税依据，扣除项目及标准，应纳税额或者应代扣、代收税额，税款所属期限等。纳税人办理纳税申报时，·应如实填写纳税申报表，并附送有关资料。

纳税申报表和扣缴报告表是公司等纳税人和扣缴义务人依照税收法规，计算应纳税款或代扣、代收税款以及缴纳或扣缴税款的主要凭证，同时也是税务机关审核计算应征税款或缴库税款，开具完税凭证的重要依据。一般地说，各税种的纳税申报表所包括的内容是：纳税人名称、税种款所属期限、应税项目、扣除项目、适用税率、计税依据、应纳税额、缴库日期、代收税项目、代扣代收税额等。

（2）纳税申报的方法

是指公司等纳税人和扣缴人在发生纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务后，在其申报期限内，依照税收法规，到指定的税务机关，或通过邮寄形式办理的纳税申报。纳税人应报送纳税报表，财务会计报表以及税务机关要求报送的其他纳税资料；扣缴义务人应报送代扣代缴、代收代缴税款报款报告表以及税务机关要求返送的其他有关资料。对于纳税人到税务机关办理纳税申报有困难的，经税务机关批准，也可采取邮寄申报。邮寄申报的，以邮出地的邮戳日期为实际申报日期。享受减税、免税待遇的纳税人，以减免税期间也应按规定办理纳税申报，并按税务机关的规定报送减免税金的统计报告。公司等纳税人和扣缴义务人，无论有无应税收人和所得等，无论有无代扣代收税等，都必须在申报期限前纳税申报。

6．税款征收及其方式

税款征收是税务部门依照税收法规定将纳税人依法应纳的税款，通过一定的方式征集收缴人库的执法过程或工作。税款征收的方式主要有：

（1）自核自缴方式

又称“三自”纳税。这是对财务会计制度比较健全，能够及时进行正确核算，办税人员认真负责的国有和集体企业等，经税务机关批准，纳税人可以根据税法规定，自行计算应纳税额、自行填写缴款书、自行按期到银行缴纳税款的一种纳税方式。

（2）自报核缴方式

对于按照国务院、财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证来进行核算的纳税人，一般采用查账征收方式。纳税人应在规定的纳税期限内，根据自己的财政报表或经营成果，向税务机关申报应纳税额或所得额应纳税额。纳税人的会计核算应真实准确、资料齐全、可以作为计税的依据。这是大多数企业与团体法人及部分公民申报纳税的主要方式。

（4）查验征收方式

指对某些难以进行源泉控制的征税对象，通过查验证、对照实物，据以征税而采取的一种征收方式。

（5）民主评定征收方式

税务机关对经营规模小、会计记录很不完备的工商业户、组织业主及有关部门建立各级评议组织，选定具有代表性的典型户，进行深人调查和民主协商，得出标准销售收人或经营收额、标准收益率或标准毛利率及所得额，然后结合所有业户的经营情况，确定每个纳税人一定时期内的应纳税额，最后由税务机关核定征收，年终不进行税款结算的征收方式。

（6）代扣代缴

代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的义务的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴的方式。

（7）代收代缴

是指按照税法规定，负有收缴税款义务的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。

（8）委托代征

是指受委托的有关单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的方式。

（9）代征

代征是特指国家法律、行政法规明文规定委托其他行政机关代行税务机关部分行政权的行政行为。如海关的进口产品的增值税、消费税就是代征。

（10）邮寄申报纳税

是指纳税人在邮寄纳税申报表的同时，经税务机关审核、汇寄并解缴应纳税款的一种征收方式。

7．税务机关的税务检查权

税务检查权是指税务检查机关在税务检查活动中依法享有权力。税收征管法对税务机关的税务检查权，规定了以下六个方面：

（1）查账权

税收征管法规定，税务机关有权对纳税人或扣缴义务人的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查。这项权力对于税务机关监督纳税人或扣缴义务人员履行纳税或扣缴税款义务，保证税收政策的贯彻实施具有重要作用。

（2）场地检查权

场地检查权是指税务机关对纳税人或扣缴义务人的生产经营场所和货物存放地进行检查的权力。纳税人或扣缴义务人的生产经营场所和货物存放地是其经济活动的经常发生地，其账簿、凭证报表等资料所反映、记录的各种情况多发生在这里，因此，税务机关在税务检查中，除了对纳税人进行查账外，还要对其进行实地检查。场地检查的主要内容是：①检查商品、货物或其他财产；②检查账簿、凭证等资料档案的设置、保存情况，特别是原始凭证的保存情况；③搜查被检查人及其他当事人隐瞒、隐藏的账簿、凭证等资料，查处偷税行为。

（3）责成提供资料权

责成提供资料权，是指税务机关依据法律规定，指定或要求纳税人、扣缴义务人提供与纳税、扣缴税款有关的资料的行政权力。这权力是税务机关完成税务检查任务的一项重要保证。税收征管法赋予税务机关这项权力后，纳税人或扣缴义务人就有了向税务机关和检查人员提供有关资料的义务，如果不。提供就要承担相应的法律责任。税务机关要求纳税人或扣缴义务人提供的文件、证明材料等一定要与纳税或扣税有关，并在收取资料后开列清单，用完应及时归还。

（4）询问权